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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

    生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅,,而是先免征出口環(huán)節(jié)的稅款,,再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額,對內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分,未抵減完的部分予以退稅,。
一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的依據(jù)
     根據(jù)財稅[2002]7號規(guī)定,,所有增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托或自營出口自產(chǎn)貨物,,除另有規(guī)定者外增值稅一律實行免抵退稅管理辦法。

二,、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅計算方法
    生產(chǎn)企業(yè)出口退稅采用“免,、抵、退”稅辦法,,其中:
“免”稅,,是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅,;
“抵”稅,,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件,、燃料等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額,,先抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;
“退”稅,,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時,,對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

三,、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程:
1,、在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報關(guān)單打印與操作;
2,、下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng),,模擬計算不得免征和抵扣稅額,并轉(zhuǎn)入當(dāng)期增值稅納稅申報表,;
3,、當(dāng)期增值稅納稅申報;
4,、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅預(yù)申報,;
5、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅正式申報,;
6,、打印申報表;
7,、整理,、保管備案單證和收匯憑證,。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報期限
1,、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi),,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報,。
2,、企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn))次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅,。


五,、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅計算公式:
1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

2,、免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×退稅率-免抵退稅遞減額         
                
其中: 免抵退稅抵減額 =免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率 

3,、當(dāng)期應(yīng)納稅額和免抵退稅額的計算:  
(1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則:   當(dāng)期應(yīng)退稅額= 當(dāng)期期末留抵稅額   當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額 — 當(dāng)期應(yīng)退稅額  
(2)如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,,則:   當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額   當(dāng)期免抵稅額=0 4,、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)— 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率) 

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