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文號： 國家稅務(wù)總局公告2014年第11號

發(fā)文單位： 國家稅務(wù)總局

發(fā)文日期： 2014-02-08

 

　　為落實(shí)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率的政策規(guī)定,，經(jīng)商財政部同意,，國家稅務(wù)總局制定了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》。現(xiàn)予以發(fā)布,，自2014年1月1日起施行,。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）同時廢止,。

　　特此公告,。

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　　附件：1.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸/港澳臺運(yùn)輸）免抵退稅申報明細(xì)表

　　2.航空國際運(yùn)輸收入清算賬單申報明細(xì)表

　　3.鐵路國際客運(yùn)收入清算函件申報明細(xì)表

　　4.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（航天運(yùn)輸）免抵退稅申報明細(xì)表

　　5.提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單

　　6.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報明細(xì)表

　　7.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單

　　8.外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）出口明細(xì)申報表

　　9.放棄適用增值稅零稅率聲明

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　　國家稅務(wù)總局

　　2014年2月8日

 

　　適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法

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　　第一條 中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行增值稅退（免）稅辦法。

　　第二條 本辦法所稱的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指,，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),，且認(rèn)定為增值稅一般納稅人，實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個人,。屬于匯總繳納增值稅的,，為經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。

　　第三條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財政部,、國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行,。

　　起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù),，屬于國際運(yùn)輸服務(wù),。

　　起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù),，屬于港澳臺運(yùn)輸服務(wù),。

　　從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所,，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍,。

　　第四條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法,，具體辦法及計(jì)算公式按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。

　　實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時出口貨物勞務(wù)且未分別核算的,，應(yīng)一并計(jì)算免抵退稅,。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額,。

　　第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。

　　第六條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退（免）稅計(jì)稅依據(jù),，按照下列規(guī)定確定：

　?。ㄒ唬?shí)行免抵退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

　　1.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入,；

　　2.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的,，為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入,；

　　3.以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的,，如果國際運(yùn)輸或港澳臺運(yùn)輸各航段由多個承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入,；如果國際運(yùn)輸或港澳臺運(yùn)輸各航段由一個承運(yùn)人承運(yùn)的,，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,；

　　4.其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入,。

　?。ǘ?shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。

　　第七條 實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票,。

　　第八條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后,，方可申報增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅。如果提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定前,，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后,，可按規(guī)定申報退（免）稅。

　　第九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定：

　?。ㄒ唬┨顖蟆冻隹谕耍猓┒愘Y格認(rèn)定申請表》及電子數(shù)據(jù)；

　　《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”,，必須填寫辦理稅務(wù)登記時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備的銀行賬號之一,。

　　（二）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),，提供以下對應(yīng)資料的原件及復(fù)印件：

　　1.提供國際運(yùn)輸服務(wù),。以水路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》,；以航空運(yùn)輸方式的,，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或經(jīng)營范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以公路運(yùn)輸方式的,，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》,；以鐵路運(yùn)輸方式的,，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料,；提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料,。

　　2.提供港澳臺運(yùn)輸服務(wù),。以公路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的,，應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的物權(quán)證明,；以水路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門交通運(yùn)輸服務(wù)的,，應(yīng)提供獲得港澳線路運(yùn)營許可船舶的物權(quán)證明,；以水路運(yùn)輸方式提供大陸往返臺灣交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》船舶的物權(quán)證明,；以航空運(yùn)輸方式提供港澳臺運(yùn)輸服務(wù)的,，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際,、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或者經(jīng)營范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)的,，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料,。

　　3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)的,，應(yīng)提供程租,、期租和濕租合同或協(xié)議。

　　4.對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的,，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》,。

　　（三）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù),，且未辦理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的,，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》的原件及復(fù)印件,。

　　第十條 已辦理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè),，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》及電子數(shù)據(jù),，提供第九條所列的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)的資料,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更。

　　第十一條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按規(guī)定需變更增值稅退（免）稅辦法的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行退（免）稅清算,，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。

　　第十二條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),，應(yīng)在財務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度首月,，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報,。

　　增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后,，可于在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅。逾期申報退（免）稅的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理,。未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅,。

　　第十三條 實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報：

　?。ㄒ唬┨顖蟆睹獾滞硕惿陥髤R總表》及其附表；

　?。ǘ┨峁┊?dāng)期《增值稅納稅申報表》,；

　　（三）提供免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù),；

　?。ㄋ模┨峁┰鲋刀惲愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?/div>